Refacturar publicidad Google clientes en agencias de marketing: guía 2026

Si tienes una agencia de marketing y gestionas campañas de Google Ads o Meta Ads para tus clientes, te has hecho esta pregunta más de una vez: cómo refacturar publicidad Google clientes sin meter la pata con el IVA, sin que Hacienda te reclame nada y sin distorsionar tu cifra de negocio. Y la respuesta no es única: hay tres modelos válidos de hacerlo, cada uno con su tratamiento fiscal y contable, y muchos errores típicos en cómo se aplican.

En esta guía te explico al detalle los tres modelos más comunes que usan las agencias en España para gestionar la publicidad pagada de sus clientes: refacturación con margen, refacturación exacta como suplido, y gestión pura cuando el cliente paga directo a Google. Cada uno tiene su lógica, su forma de tributar y sus requisitos formales. Y elegir mal puede traer dolores de cabeza con Hacienda y conflictos con tus clientes sobre el IVA repercutido.

Idea clave: NO existe un modelo «correcto» universal. Los tres son legales si se aplican bien. Lo que NO es legal es mezclar criterios o aplicar suplido cuando técnicamente no lo es. Cada modelo tiene un tratamiento de IVA, contabilidad y cifra de negocio diferente, y conviene tenerlo claro ANTES de empezar a facturar al cliente.

Antes de elegir modelo: cómo factura Google realmente

Para entender cómo refacturar la publicidad Google a clientes hay que tener claro primero cómo te factura Google. Si tu cuenta de Google Ads está configurada con dirección fiscal en España, las facturas que emite Google Ireland Limited cumplen estas características:

• Emisor: Google Ireland Limited (con CIF irlandés intracomunitario válido en VIES).
• Receptor: tú (tu agencia o tu autónomo) con tu CIF intracomunitario español.
• Importe: el gasto publicitario consumido + comisión operativa del 2% (la «tasa Google» trasladada al cliente desde 2021).
• IVA: 0%. Aparece como «reverse charge» o IVA intracomunitario invertido.
• Periodicidad: mensual, disponible en PDF entre los días 1 y 5 del mes siguiente.

Tu obligación con esa factura: estar dado de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios), declarar la operación en tu modelo 303 trimestral con autorrepercusión del 21% (que se compensa porque a la vez es soportado deducible) y reflejar la operación en el modelo 349 trimestral o mensual con clave I (compras de servicios intracomunitarios).

Aclarado eso, vamos a los tres modelos para refacturar el gasto al cliente.

Modelo 1: Refacturación con margen (lo más común)

Es el modelo más usado en agencias de marketing. La agencia paga a Google la factura intracomunitaria, le añade un margen comercial o un fee de gestión, y emite a su cliente español una factura por el total con IVA del 21%. El cliente paga la factura completa a la agencia. Es un modelo claro y limpio fiscalmente.

Cómo funciona en cifras

Imagina que Google te ha facturado 1.000 € de gasto publicitario a tu agencia. Tu modelo de negocio es un margen del 15% sobre la inversión. La factura al cliente sería:

• Inversión Google: 1.000 €
• Margen agencia (15%): 150 €
• Base imponible factura al cliente: 1.150 €
• IVA 21%: 241,50 €
• Total a cobrar al cliente: 1.391,50 €

Tratamiento contable y fiscal

• Cifra de negocio de la agencia: 1.150 € (la factura completa al cliente, sin IVA).
• Gasto deducible de la agencia: 1.000 € (la factura de Google).
• Margen real de la agencia: 150 €.
• IVA repercutido (303): 241,50 € (sobre toda la base).
• IVA soportado deducible (303): 210 € (autorrepercutido por la operación intracomunitaria con Google y deducido al mismo tiempo).
• Modelo 349: declaras la operación con Google con clave I.

Este modelo tiene una ventaja clara: infla tu cifra de negocio, lo que puede ser útil para acceder a líneas de crédito, presentarte como agencia más grande, etc. Pero también tiene un inconveniente: como tu cifra de negocio es alta, otros indicadores fiscales pueden cambiar (módulos, retenciones aplicables si eres autónomo, obligación de auditoría si eres SL al superar ciertos umbrales).

Modelo 2: Refacturación exacta como suplido

Algunas agencias prefieren no inflar su cifra de negocio y pasar la factura de Google al cliente «tal cual», sin margen, cobrando aparte sus honorarios de gestión. Si esto se hace mediante la figura del suplido, NO computa como ingreso ni como gasto de la agencia: es solo un movimiento de tesorería que pasa de Google a la agencia y de la agencia al cliente.

Importante: el suplido tiene requisitos formales muy estrictos. La AEAT solo lo acepta cuando se cumplen TODOS estos: (1) el gasto se hace en nombre y por cuenta del cliente; (2) la factura del proveedor (Google) debe ir a nombre del cliente, no de la agencia; (3) la agencia recupera el importe exacto sin margen alguno; (4) se documenta correctamente como suplido en la factura emitida.

El problema con Google Ads

Aquí está el matiz crítico: si la cuenta de Google Ads está a nombre de tu agencia (CIF de la agencia en la factura de Google), el gasto NO se está haciendo «en nombre del cliente» en sentido estricto. La factura de Google va a la agencia, no al cliente. Por tanto, técnicamente no cumple los requisitos para considerarse suplido puro.

Para que la refacturación sea verdaderamente un suplido, la cuenta de Google Ads debería estar a nombre del cliente final, con el CIF del cliente en la factura de Google. La agencia, en este caso, sería solo gestora de la cuenta del cliente, no titular. Eso es perfectamente posible cambiando el perfil de pagos de la cuenta de Google Ads, pero requiere que el cliente tenga capacidad para configurarlo y dar acceso a la agencia.

Si no es suplido, ¿qué es?

Si refacturas exacto pero la cuenta de Google está a nombre de tu agencia, NO es suplido. Es una refacturación normal sin margen. En ese caso, sigue computando como ingreso y gasto en tu agencia, igual que el modelo 1, solo que el margen es 0. La cifra de negocio sube igual aunque tu beneficio sea cero por esa operación.

Conclusión práctica: el modelo de «refacturación exacta como suplido» es más complejo de aplicar correctamente de lo que parece. La mayoría de agencias que creen estar haciendo suplidos en realidad están haciendo refacturación sin margen. Y eso técnicamente no permite excluir la operación de la cifra de negocio.

Modelo 3: Cliente paga directo a Google + fee de gestión

Es el modelo más limpio fiscal y contablemente. La cuenta de Google Ads se configura a nombre del cliente con su CIF. La factura mensual de Google Ireland va directamente al cliente, que es quien la paga con su tarjeta o cuenta bancaria. La agencia solo factura al cliente sus honorarios de gestión de campaña, separados por completo de la inversión publicitaria.

Cómo funciona en cifras

Mismo ejemplo: 1.000 € de inversión publicitaria mensual.

• Cliente paga a Google: 1.000 € directamente con su tarjeta. Recibe la factura de Google Ireland a su nombre.
• Cliente declara la operación intracomunitaria en su modelo 303 y 349.
• Agencia factura al cliente: 200 € de fee de gestión + 21% IVA = 242 €.
• Cifra de negocio de la agencia: 200 € (solo el fee).
• Gasto Google en la agencia: 0 € (no pasa por la agencia).

Ventajas del modelo

• Cifra de negocio limpia: tu agencia solo factura sus servicios, no infla con inversiones de clientes.
• Sin riesgo de impago: si el cliente no paga a Google, Google le suspende a él la cuenta, no a ti.
• Sin riesgo de tesorería: no tienes que adelantar miles de euros a Google esperando que el cliente te pague después.
• Transparencia: el cliente ve directamente cuánto paga a Google y cuánto a ti, no hay margen «oculto».
• Mejor escalabilidad: puedes gestionar campañas grandes sin que tu agencia tenga que financiar la inversión publicitaria.

Desventajas del modelo

• Cifra de negocio más baja: menos atractivo si quieres mostrar facturación alta a inversores o bancos.
• Cliente gestiona su factura intracomunitaria: si el cliente no está al día con Hacienda, te puede llamar pidiendo ayuda con el modelo 349. Conviene avisar de la obligación.
• Menos control sobre la cuenta: si el cliente cambia su tarjeta o tiene problemas de pago, sus campañas se pausan y tú dependes de él para resolverlo.
• Menos margen disfrazable: si tu modelo de negocio se basa en margen oculto sobre la inversión, este modelo no te lo permite.

Comparativa rápida de los 3 modelos

• Modelo 1 (refacturación con margen): el más común. Cifra de negocio alta. IVA del 21% sobre toda la factura al cliente. Sin riesgos formales si se aplica bien.
• Modelo 2 (refacturación exacta como suplido): conceptualmente atractivo pero raramente aplicable de forma estricta cuando la cuenta de Google está a nombre de la agencia. La mayoría son refacturaciones sin margen, no suplidos reales.
• Modelo 3 (cliente paga directo a Google + fee): el más limpio. Cifra de negocio baja pero precisa. Sin financiación a Google ni riesgo de impago. Ideal para clientes con presupuestos altos.

Errores frecuentes en agencias de marketing

Aplicar suplido cuando técnicamente no lo es

El más típico. La agencia refactura el gasto exacto al cliente y lo etiqueta como suplido en la factura, pero la cuenta de Google está a nombre de la agencia. Si la AEAT inspecciona, lo regulariza como ingreso y gasto normal (con sus consecuencias en cifra de negocio, módulos, retenciones, etc).

No estar dado de alta en el ROI

Algunas agencias que empiezan operan con Google sin estar dadas de alta en el ROI. Eso provoca que reciban facturas con IVA irlandés del 23% que no pueden deducir y que estén obligadas a tributar como consumidor final por las operaciones intracomunitarias. Solución: alta en ROI mediante modelo 036 desde el primer día de operación con Google.

Olvidar el modelo 349 cada trimestre

Es el más olvidado. Las agencias se acuerdan del 303 cada trimestre pero a menudo no presentan el 349 informativo, especialmente cuando los importes son pequeños. La AEAT cruza datos con Hacienda irlandesa y detecta operaciones no declaradas en el 349 con relativa facilidad. Sanción mínima por declaración fuera de plazo: 200 €.

Aplicar el IVA solo a tu fee y no al total cuando refacturas con margen

Algunas agencias entienden mal el modelo 1 y solo facturan IVA sobre su margen, manteniendo la inversión publicitaria sin IVA. Eso es incorrecto: cuando hay refacturación con margen, todo el importe (inversión + margen) tributa por IVA español al 21%, porque tu agencia es la que presta el servicio publicitario al cliente.

Cambiar de modelo a mitad de ejercicio sin documentar

Pasar de modelo 1 a modelo 3 a mitad de año sin actualizar contratos con clientes ni documentar el cambio puede generar inconsistencias en la cifra de negocio anual. Si haces el cambio, hazlo a 1 de enero del año siguiente y actualiza contratos.

Cómo elegir el modelo adecuado para tu agencia

La elección depende de tu modelo de negocio, tamaño de cliente, posicionamiento de mercado y preferencias contables. Algunos criterios prácticos:

• Si gestionas presupuestos pequeños (menos de 1.000 €/mes por cliente): el modelo 1 con margen es lo más simple y limpio.
• Si gestionas presupuestos grandes (más de 5.000 €/mes por cliente): el modelo 3 con cliente pagando directo evita riesgos de tesorería y simplifica todo.
• Si tu valor diferencial es el margen sobre inversión: modelo 1, asumiendo el coste de tener la inversión inflando cifra de negocio.
• Si tu valor diferencial es el fee de gestión profesional: modelo 3, mantienes cifra de negocio precisa y transparente.
• Si quieres usar suplidos reales: requiere que la cuenta esté a nombre del cliente y todos los requisitos formales bien documentados.

Preguntas frecuentes sobre refacturación de Google Ads

¿Puedo cambiar de modelo de un mes a otro?

Técnicamente sí, pero genera inconsistencias en tu cifra de negocio anual y puede levantar bandera roja en una inspección. Lo recomendable es elegir un modelo y mantenerlo durante todo el ejercicio fiscal. Si quieres cambiar, hazlo a 1 de enero del año siguiente y actualiza contratos con clientes.

¿Tengo que reflejar la inversión Google como mi facturación?

Solo si refacturas con margen (modelo 1) o sin margen pero con factura a tu nombre (modelo 2 mal aplicado). Si la cuenta de Google está a nombre del cliente y tú solo facturas tu fee de gestión (modelo 3), la inversión Google NO entra en tu facturación.

¿Y si trabajo con Meta Ads (Facebook/Instagram) en lugar de Google?

Aplica exactamente la misma lógica. Meta Platforms Ireland Ltd. emite facturas intracomunitarias sin IVA igual que Google Ireland. Los tres modelos son idénticos. Y la mayoría de agencias gestionan ambas plataformas para los mismos clientes con el mismo modelo de refacturación.

¿Cómo se factura el margen si está sobre un porcentaje de inversión variable?

Si tu margen es porcentual (por ejemplo 15% de la inversión gestionada), tu factura mensual al cliente refleja el porcentaje aplicado al importe real consumido en Google ese mes. Es habitual emitir la factura al cliente cuando ya tienes la factura mensual de Google del mes anterior, para tener el dato exacto de inversión.

¿Qué pasa si el cliente no me paga a tiempo y yo ya he pagado a Google?

Es uno de los grandes riesgos del modelo 1 (refacturación con margen). Tu agencia financia la inversión durante 30-60 días esperando el pago del cliente. Si el cliente impaga, la deuda es tuya con Google. Por eso muchas agencias migran a modelo 3 cuando los presupuestos crecen o piden adelantos a clientes en modelo 1.

Conclusión

Refacturar la publicidad Google a clientes en una agencia de marketing es un tema con varias respuestas válidas, pero también con muchos errores comunes. La diferencia entre los tres modelos no es solo contable: cambia la cifra de negocio, el riesgo de tesorería, la relación con el cliente y la complejidad del modelo 349. La opción «suplido» suena atractiva pero raramente se aplica bien cuando la cuenta de Google está a nombre de la agencia.

En TeDeclaro trabajamos específicamente con agencias de marketing y entendemos las particularidades de cada uno de los tres modelos. Tu asesor fiscal especialista revisa contigo qué modelo encaja mejor con tu agencia, configura correctamente el alta en ROI, lleva los modelos 303 y 349 trimestrales con la información intracomunitaria al día, y asegura que la cifra de negocio refleje correctamente tu realidad. Si tienes dudas sobre cómo facturar a tus clientes la publicidad gestionada, hablamos antes de que se convierta en un problema con Hacienda.